2019年个税累计公式，累计个税计算公式

一、2019年个人税怎么交

2019年个税方案与2018年个税方案对比

先附上2018和2019个税具体方案

2018年个税计算方案

2019年个税计算方案

2019年的个税方案是累计计算的，这个可能大多数人不明白怎么回事，我来给大家讲一讲，

比如：

2019年1月份李小姐工资15000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，对应税率为3%，应纳个人所得税为5000*3%=150元。

2019年2月实发李小姐工资16000元，当月专项扣除为2100元，专项附加扣除合计为3050元，1-2月累计应纳税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，对应税率为3%，1-2月累计应纳个人所得税为10850*3%=325.50元，1月份已纳个人所得税为150元，则2月份应纳个人所得税为325.50-150=175.50元。

以此类推，就可算出每个月应缴的税额了。

如果按照2018年的个税方案，以李小姐的例子，那么她1月份和2月份应缴1150元和1250元，降税力度不可谓不大。

但是别急，我们再以李小姐的例子，但是条件改一下，每个月固定工资15000，固定扣除3000+2000=5000，（不考虑社保公积金）请看下列表格：

为什么2019年的每个月个税越来越高？这就是2019年新方案的特殊之处了，年初少，年底多。所以到年底你们交的税多了，不要奇怪。其中标黄部分为全年个税总额，可以看出，2019年较2018年，少交了10320元的个税。

好了，其实这个例子对于大部分人，包括小编我来说，根本没有参考性的。

因为，关于6项专项扣除：

1、子女教育1000元每月，这块小编单身，还没有子女，遑论教育。

2、父母赡养2000每月，父母未达到年龄，还不需要赡养。

3、住房贷款利息1000元每月，买不起房子，所以没有住房贷款利息。

4、住房租金1200每月，这个网上现在闹的沸沸扬扬，现在还不好说，甚至不敢去申报，因为房东要加租。

5、大病医疗80000每年，这个现在还难以实现。

6、继续教育4800每年，这个绝大多数人都不会涉及到吧。

好，那我们就按照专项扣除都没有的情况下做一个2018和2019的对比吧：

请看表格（不考虑社保公积金）

再来看看专项扣除5000元的情况下做一个2018和2019的对比：

请看表格（不考虑社保公积金）

看到这两个表，大家都明白点什么了吧，反正收入低的人就别跟着一起嗨了。

看到这里大家就要问了，小编你是什么阶层？

小编我是赤贫，不用交税，哈哈哈！！！

二、个人所得税按月交和累计预扣有何区别

2019年1月1日以来，个人所得税改革正式实施的元年。个人所得税的计缴方式也发生了重大变化，长期按月计发工资按月计缴个人所得税，彻底转变为按月计发工资按月累计预缴个人所得税。并且有必要的纳税人，年终需要汇算清缴，多退少补！

最新的个人所得税计缴方式，已经彻底转变为按月计发工资按月累计预缴个人所得税。题中所述的按月缴纳，已经成为历史。笔者相信，个税计缴不会再次回到按月计缴的老路上，历史的脚步不会倒退！按月计发工资按月累计预缴个人所得税，对于广大纳税人而言，降低税负的意义重大！

最新的个人所得税改革，其实不仅仅是按月申报缴纳和累积预缴的变化，还包含了基本扣除、专项扣除、专项附加扣除、税率四方面的内容。要了解按月交和累积预缴的区别，需要根据个人所得税实施条例的上述细则分析，归纳为以下3点：

个人所得税税前扣除项目，按照最新税法细则，具体指基本扣除、专项扣除、专项附加扣除三方面！

或许有的读者说我下这样的绝伦武断。其实不然，虽然税改之前也有年终汇算清缴，但是大多数纳税人对于汇算清缴不熟悉，且申报率并不高！因此，造成的现实就是，前扣除项目仅在当月有效，过期作废。

同时，同一个纳税人，各月工资不均衡，忽高忽低，造成的结果就是税前扣除项目浪费，然后个人所得税实际税负虚高！在新税改优惠政策下，继续用按月缴纳个人所得税的计缴方式对纳税人不公平，更不科学！

图表：1分析：图表是某纳税人2019年全年各月的收入，根据其实际税前扣除项目为假设；笔者假设该纳税人各月收入不均衡，但是其收入总额等于税前扣除数98400元；按月计缴个人所得税，一方面某月税前扣除数浪费，而某月税前扣除数浪费，造成实际缴纳个税876元！

图表：2分析：按照每月累计的收入和税前扣除数的累计金额计算预缴个人所得税，相对按月计缴个人所得税，优势明显，更科学。特别是峰谷的收入集中在下半年，更直观；

通过税前扣除和收入的累加，相对平衡了税负，在预缴阶段就杜绝了部分多预缴的税款；再通过年终汇算清缴多退少补后，预缴的税款和实际税负一直；特别是上半年累计税前扣除数，下半年收入增加的纳税人，汇算清缴都省了！

个人所得税适用超额累进税率，也就是说，收入越高，税率相对较高，实际税款就大！按月计缴税金的方式，同一个纳税人其每月的税率上蹿下跳，实际税负虚高！按月累积计缴个人所得税，同一纳税人适用的税率相对稳定！

全年收入水平相近的纳税人，因为按月计缴个税的局限，收入忽高忽低的纳税人因此承担较高的税负；通过按月累计计缴的方式，相近收入的纳税人，税负相近，更加公平科学！

三、新个税下如何用累计预扣法计算工资个税

每个月对“居民个人工资薪金”预扣预缴税额（公式+案例）

公式：

①本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

②累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

③上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

举例说明：2019年10月应预扣预缴税额=（前10个月累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-前10个月累计减免税额-前9个月累计已预扣预缴税额。

如果计算10月份应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-1000）2500×3%=75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）5000×3%-75=75元；全年应纳税所得额对应的税率和速算扣除数

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）7500×3%-75-75=75元；

进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000–5000-4500-2000）18500×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）37000×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）55500×10%-2520-555-625=1850元；

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。